При создании компании в США можно встретиться с такой категорией как «disregarded entity», что зачастую вызывает достаточно много вопросов среди наших клиентов. Чаще всего эта конструкция вызывает интерес потенциальных владельцев бизнеса в США в разрезе освобождения от уплаты налогов. Мы решили подробно рассказать, что такое «disregarded entity», в чем ее особенности и действительно ли она освобождена от налогообложения.
Какие признаки disregarded entity в США?
Disregarded entity или, как ее еще называют, «неучтенная организация» в США — это особый налоговый статус организации, которая создается с одним лицом в структуре и при определенных условиях действительно может не облагаться налогами в США. В целях налогообложения неучтенная организация не отделяется от своего владельца, а потому можно сказать, что «неучтенная организация» и ее владелец рассматриваются как один субъект налогообложения.
Как результат такой «неотделимости», disregarded entity не подаёт отдельной налоговой декларации, а прибыль и убытки такой компании учитываются в налоговой декларации ее единственного участника. Получается, что отдельные налоги неучтенная организация не уплачивает, но их платит ее владелец. «Уплачиваемые» владельцем от деятельности disregarded entity налоги исчисляются исходя из его личной налоговой декларации. Соответственно, о полном освобождении от налогов можно говорить лишь с долей условности.
Вместе с тем, в случае, когда участником такой компании является нерезидент США, который не ведет деятельности на территории страны, у такой компании может не возникать обязательства уплаты налогов на территории Соединенных штатов. Чем и пользуются многие нерезиденты, называя это «оффшором в США».
Неучтенная организация прозрачна для целей налогообложения на федеральном уровне. То есть на федеральном уровне «неучтенная организация» как субъект налогообложения не существует. Что касается уровня штата, необходимо изучать законодательство конкретного штата. Например, некоторые штаты требуют заполнения отдельных форм при подаче налоговой декларации.
Важно еще раз подчеркнуть, что disregarded entity относится лишь к налоговому статусу компании. На организационно-правовую форму компании этот статус не влияет. Проще говоря, если для налоговых целей компания неотделима от ее собственника, то в части обязательств это самостоятельные субъекты. LLC позволяет ограничить и отделить ответственность по долгам и обязательствам компании. Так, единоличный участник (учредитель) LLC не несёт ответственности по долгам компании своим личным имуществом.
Однако, здесь все же есть своя особенность. Поскольку компания считается «неучтенной», ее собственник рассматривается как работодатель работников «неучтенной организации» для целей налога на занятость.
Какой тип компании может быть признан disregarded entity?
Крайне важным нюансом, который стоит учесть, является то, какие организационно-правовые формы могут быть признаны «неучтенными организациями» в налоговых целях?
Список невелик. А точнее, он состоит из трех пунктов. «Неучтенной организацией» или disregarded entity могут быть признаны только:
- Limited Liability Company (LLC) с единственным участником в структуре;
Подробнее об LLC можно прочитать здесь.
Обратите внимание:
Сам факт учреждения LLC с единственным участником в структуре автоматически не делает такое предприятие disregarded entity. LLC может выбрать рассматриваться как корпорация для налоговых целей. В таком случае LLC облагается налогами как корпорация и не признается disregarded entity. Если же LLC не выбрала способ налогообложения как корпорация, она признается disregarded entity. Таким образом, выбор LLC влияет на ее налоговый статус, хотя сама организационно-правовая форма остается неизменной. - Особая дочерняя компания подраздела S (это S-корпорация, которая на 100% принадлежит другой S-корпорации);
- Дочерняя компания REIT (в которой 100% акций принадлежит инвестиционному фонду (трасту) недвижимости).
Интересно:
REIT — аббревиатура от Real Estate Investment Trust, что означает «инвестиционный фонд (траст) недвижимости».
Наибольшей популярностью, конечно, пользуется именно LLC как disregarded entity.
Соответственно, не могут быть признаны disregarded entities:
- LLC с более чем одним участником;
- корпорации (corporations);
- партнерства (partnerships);
- индивидуальные предприниматели (sole proprietorships).
Подведем итоги
Основными признаками неучтенной организации в США, исходя из определения выше, являются:
- Это не отдельная организационно-правовая форма компании, это лишь ее налоговый статус;
- Предполагает наличие одного участника в структуре компании;
- В налоговых целях неучтенная организация и ее владелец неотделимы, то есть бизнес и владелец бизнеса рассматриваются как одно «предприятие»;
- Неучтенной организацией могут считаться только определенные типы компаний, наиболее популярной из которых является LLC с единственным участником в структуре.
Если у Вас появились вопросы, мы рады предложить Вам свою помощь. Напишите специалистам GFLO Consultancy по любым вопросам, связанным с Вашим бизнесом в США.
Чем мы можем помочь?
- Поможем выбрать наиболее подходящий штат для Вашей деятельности;
- Сориентируем по налоговым и иным вопросам;
- Зарегистрируем компанию в выбранном штате;
- Поможем в получении номеров EIN и ITIN;
- Зарегистрируем торговую марку;
- Поможем с открытием счета в банке;
- Подготовим и подадим отчетность по Вашей компании в США;
- Сориентируем по всем вопросам, связанным со статусом неучтенной организации по Вашей компании;
- Поможем в получении иммиграционных и инвестиционных виз в США и др.
ЗАКАЗАТЬ ОБРАТНЫЙ ЗВОНОК
