Налоговая амнистия в Украине – кампания добровольного декларирования гражданами активов, которые они получили за любой промежуток времени, но не заплатили с них соответствующие налоги в Украине.

Важно:
Важно учитывать, что под налоговую амнистию попадают не только денежные средства, но и другие активы (например, недвижимость или авто), которые были приобретены за счет таких денежных средств, с которых не были уплачены налоги в Украине.

Компания GFLO Consultancy рада предложить Вам свои услуги в сфере налогового права Украины. Напишите нам, и мы пришлем наше уникальное предложение.

Налоговая амнистия в Украине: важные вопросы и ответы

Быстрый переход:

Общие сведения

Почему стоит воспользоваться налоговой амнистией и зачем она нужна?

Налоговая амнистия в Украине позволяет достичь положительных целей как для государства, так и для тех, кто воспользуется ее преимуществами, – декларантов.

Для государства это возможность пополнить бюджет и вывести с тени деньги и активы, которые в дальнейшем могут быть вложены в экономику.

Декларанты же смогут «отбелить» свои активы перед налоговыми органами и избежать потенциальных негативных последствий, которые могут иметь место после ее завершения.

Что будет после налоговой амнистии?

Непрямые методы контроля

После проведения налоговой амнистии будут разработаны так называемые «непрямые методы контроля». Их суть будет сводиться к тому, что вы не сможете купить активы в Украине, если у вас недостаточно «официальных» доходов (информация о них содержится в базе данных налоговых органов).

Следует отметить, что аналог «непрямых методов контроля» уже работает в Украине, но для антикоррупционных целей и только в отношении государственных и публичных деятелей, которые ежегодно подают антикоррупционную декларацию.

На данный момент только идет разработка «непрямых методов контроля», поэтому как именно они будут работать – остается вопросом.

Автоматический обмен налоговой информацией (CRS)

CRS – это автоматический обмен информацией между налоговыми органами разных стран по счетам их налоговых резидентов.

Как только заработает CRS, налоговые органы Украины получат информацию:

  1. о счетах налоговых резидентов Украины, которые те открыли за рубежом;
  2. в некоторых случаях – о счетах иностранных компаний, бенефициарами которых являются налоговые резиденты Украины.

Полученная таким образом информация может стать основанием для проведения проверки со стороны налоговых органов Украины, если у них появятся подозрения, что со средств на этих счетах не были уплачены налоги в Украине.

На данный момент Украина уже внесла необходимые изменения в Налоговый кодекс, а информация о запуске CRS уже появилась на сайте ОЭСР – организации, которая играет ключевую роль в этом вопросе. Предварительно CRS в Украине должен заработать до конца 2023 г.

Как долго продлится налоговая амнистия в Украине?

Налоговая амнистия в Украине официально стартовала после вступления в силу соответствующего Закона (он внес изменения в Налоговый кодекс Украины).

Задекларировать активы в рамках налоговой амнистии можно в течение одного года – с 1 сентября 2021 г. по 1 сентября 2022 г.

Какие гарантии дает налоговая амнистия в Украине?

Раскрытие информации об активах в рамках налоговой амнистии – дело довольно деликатное. В связи с этим в законодательстве были предусмотрены специальные гарантии, которые обеспечивают защиту декларанта от уголовной и административной ответственности.

Что нужно сделать, чтобы воспользоваться налоговой амнистией?

Чтобы воспользоваться амнистией необходимо:

  1. заполнить и подать в налоговые органы декларацию, в которой будут отображены задекларированные активы;
  2. уплатить налоги в бюджет.

Декларанты

Кто может воспользоваться налоговой амнистией в Украине?

Налоговой амнистией в Украине может воспользоваться практически любой гражданин.

Кто НЕ может воспользоваться налоговой амнистией в Украине?

Налоговая амнистия в Украине недоступна для некоторых лиц. Перечень таких лиц не велик, а именно:

  1. лица до 18 лет;
  2. недееспособные лица, которые находятся на полном содержании других лиц (в частности, родителей);
  3. лица, дееспособность которых ограничена и над которыми установлена опека;
  4. лица, в отношении которых действуют санкции СНБО;
  5. лица, которые за любой период, начиная с 1 января 2010 года, выполняли в Украине публичные функции (полный перечень см. в п. 37 ст. 1(1) Закона).

Отдельно следует отметить последний пункт, в котором указан перечень публичных деятелей (политиков, чиновников, госслужащих). Так, их перечень существенно сократился с 1 января 2022 года в связи с вступлением в силу соответствующих изменений в законодательстве.

Активы

Какие активы можно задекларировать в рамках налоговой амнистии?

Декларировать можно практически любые активы, среди которых:

  1. валютные ценности (деньги в любой валюте, банковские металлы);
  2. недвижимость (земельные участи, жилые и нежилые объекты);
  3. транспортные средства;
  4. предметы искусства, антиквариат, ювелирные изделия;
  5. ценные бумаги, доли в компаниях;
  6. права на объекты интеллектуальной собственности;
  7. права требования по договору займа.

При этом не имеет значения местонахождение таких активов. В рамках налоговой амнистии можно задекларировать активы, которые находятся как в Украине, так и за рубежом.

Что нельзя декларировать в рамках налоговой амнистии?

В целом, речь идет об активах, которые:

  1. были нажиты преступным путем;
  2. находятся на счетах в финансовых учреждениях РФ;
  3. зарегистрированы или фактически находятся на территории РФ.

Нужно ли раскрывать источники происхождения задекларированных активов?

Нет. Декларант не обязан раскрывать или доказывать, каким образом он получил задекларированные активы, – это прямо прописано в законодательстве.

Более того, налоговые органы не имеют права запрашивать документы по источникам происхождения задекларированных активов.

Какая особенность декларирования денежных средств в наличной форме и банковских металлов?

В рамках налоговой амнистии вы сможете задекларировать наличные средства / банковские металлы только в том случае, если откроете специальный счет в одном из украинских банков и временно зачислите на этот счет наличные средства / банковские металлы.

На данный момент НБУ уже принял постановление, которое регулирует открытие специального счета для этих целей. На основании этого постановления отдельные украинские банки уже отрывают счета своим клиента, чтобы те смогли воспользоваться налоговой амнистией.

Если вы не до конца доверяете налоговой амнистии, то сначала можете зачислить только часть наличных средств / банковских металлов на специальный счет и подать налоговую декларацию. До окончания налоговой амнистии (то есть, до 1 сентября 2022 года) у вас будет возможность еще один раз довнести наличные средства / банковские металлы на специальный счет, после чего – подать уточненную налоговую декларацию.

Какие активы разрешается не декларировать?

Законодательство предусматривает определенный пул активов, который можно не декларировать. Фактически вам не нужно декларировать активы, которые входят в этот пул, и уплачивать с них налоги в рамках налоговой амнистии.

Что входит в этот пул, смотрите ниже в таблице.

Актив Условие
1 Недвижимость
  • Находится в Украине
  • Является собственностью декларанта
2 Квартиры
  • Общая площадь не превышает 120 кв м
3 Жилые дома
  • Находятся в Украине
  • Общая площадь не превышает 240 кв м
4 Нежилая недвижимость
  • Имеет некоммерческое назначение
  • Общая площадь не превышает 60 кв м
5 Земельные участки
  • Общая площадь не превышает 2 га
6 Транспортное средство
  • Только одно (есть ограничения)
7 Прочие активы (например, деньги)
  • Общая стоимость не превышает 400,000 грн.

Налоги

Какие налоги нужно будет заплатить?

Для целей налоговой амнистии был введен новый налог – сбор с одноразового специального добровольного декларирования (для простоты будем называть его просто «специальный сбор»).

Чтобы определить, какую сумму специального сбора декларанту нужно заплатить, ему следует умножить стоимость задекларированных активов (базу) на ставку специального сбора.

Как рассчитывается стоимость активов (база)?

Стоимость активов может рассчитываться по-разному – в зависимости от типа актива. При этом законодательство не ограничивает декларанта в способах определениях стоимости активов.

Например, декларант может на собственное усмотрение определить стоимость движимого имущества (не беря во внимание некоторые исключения), которое находится (зарегистрировано) в Украине и которое он будет декларировать в рамках налоговой амнистии.

В случае активов, которые находятся (зарегистрированы) за рубежом, декларанту обязательно нужно будет приложить к налоговой декларации документы, которые подтверждают их стоимость. Для активов, которые находятся (зарегистрированы) в Украине, такого требования нет.

Какая ставка специального сбора?

Ставка специального сбора варьируется от 2,5% до 11,5% и зависит от нескольких факторов, а именно:

  1. типа актива;
  2. месторасположения актива (в Украине или за рубежом);
  3. способа уплаты специального сбора – единым платежом или несколькими платежами (в рассрочку).

Несмотря на такое обилие условий, логика довольно простая. Ставка специального сбора будет ниже, если задекларированные активы находятся в Украине, а сам сбор оплачивается единым платежом.

В то же время, если активы находятся за рубежом или если вы хотите рассрочить уплату специального сбора, то ставка специального сбора будет выше.

Ставка Актив Условие
2,5%* Государственные облигации Украины (ОВГЗ)
  • Срок обращения ОВГЗ должен быть больше 365 дней;
  • ОВГЗ НЕ должны предусматривать право досрочного погашения;
  • ОВГЗ должны быть приобретены до подачи налоговой декларации и в промежутке с 1 января 2021 г. по 31 августа 2022 г.

*Ставка специального сбора будет 3%, если вы хотите рассрочить его уплату на три года.

Ставка Актив Условие
5%** Деньги (в любой валюте)
  • Размещены на специальном счету в украинском банке
Банковские металлы
Права требования к резидентам Украины
(депозит, заем другим лицам)
  • У декларанта должен быть договор в письменной форме или нотариально заверенный договор (если заем был выдан другому физическому лицу), который будет подтверждать наличие права требования
Другие активы
  • Находятся (зарегистрированы) в Украине

**Ставка специального сбора будет 6%, если вы хотите рассрочить его уплату на три года.

Ставка Актив Условие
9%*** Деньги (в любой валюте)
  • Размещены в банках (других финансовых учреждениях) за рубежом
Банковские металлы
Права требования к нерезидентам Украины
(депозит, заем другим лицам)
  • У декларанта должен быть договор в письменной форме или нотариально заверенный договор (если заем был выдан другому физическому лицу), который будет подтверждать наличие права требования
Другие активы
  • Находятся (зарегистрированы) за пределами Украины

***Ставка специального сбора будет 11,5%, если вы хотите рассрочить его уплату на три года. Также до 1 марта 2022 г. будут действовать льготные ставки специального сбора – 7% (вместо 9%) и 9,5% (вместо 11,5%).

Декларирование

Как задекларировать активы в рамках налоговой амнистии?

Вам нужно будет заполнить специальную налоговую декларацию исходя из вашего конкретного случая.

Налоговую декларацию нужно подавать в электронной форме – через электронный кабинет.

При заполнении декларации вам также может понадобиться прикрепить подтверждающие документы в отношении иностранных активов (с апостилем, переведенные на украинский язык и заверенные украинским нотариусом).

Уже после подачи налоговой декларации нужно будет уплатить специальный сбор в бюджет.

После того как вы подадите налоговую декларацию, налоговые органы в течение 60 дней проведут ее проверку. Обратите внимание, что проверка проводится только на наличие арифметических или логических ошибок.

То есть, если налоговая декларация будет заполнена правильно, то у налоговых органов не должно быть к вам вопросов.

Чем мы можем быть полезны?

  1. Проконсультируем по вопросам актуальности налоговой амнистии в вашем конкретном случае.
  2. Подготовим налоговую декларацию и проверим приемлемость ваших подтверждающих документов для целей налоговой амнистии.

ЗАКАЗАТЬ ОБРАТНЫЙ ЗВОНОК

Пожалуйста, заполните форму, и мы свяжемся с Вами!

Спасибо за Ваше сообщение. Оно было успешно отправлено.
При попытке отправить Ваше сообщение произошла ошибка. Пожалуйста, повторите попытку позже.