Написать нам

Трасты в России: КИК, проблемы признания, налогообложение

Траст - явление общего права, которое не всегда понятно российским юристам. C принятием Федерального закона № 376-ФЗ в российское законодательство были введены положения о налогообложении прибыли контролируемых иностранных компаний (КИК). В качестве КИК может признаваться «иностранная структура без образования юридического лица» - траст. В каких случаях будет существовать траст как контролируемая иностранная компания? Признаются ли трасты в России? Когда прибыль траста освобождается от налогообложения?

Трасты в России: КИК, проблемы признания, налогообложение

Опубликовано 10 июля 2020

Обновлено 09 января 2021

Что такое траст?

В виду многогранности и сложности конструкции траста до сих пор не существует единого признанного определения траста ни в законодательстве, ни в судебной практике, ни в доктрине. Специфика трастовых отношений заключается в их доверительном характере. На основе доверия переплетаются воедино отношения собственности и отношения, связанные в первую очередь с управлением переданным в траст имуществом. Понять суть траста в отрыве от системы общего права практически невозможно, так как трасты являются детищем одной из отраслей английского права – права справедливости.

С точки зрения цивилистов романо-германской школы права траст – это, прежде всего, правоотношение, или юридическая связь, объединяющая троих участников: учредителя траста, трасти (доверительного собственника) и бенефициара (или нескольких бенефициаров).

  • Учредитель траста — тот, кто создает траст
  • Трасти — тот, кому передается управление имуществом
  • Бенефициар — тот, кто получает выгоду

Траст (от англ. Trust – доверие) принято определять как фидуциарное правоотношение, участниками является учредитель траста (settlor), передающий другому лицу – доверительному собственнику или трасти (trustee) – имущество для управления в интересах третьего лица – бенефициара.

Например, в деле JSC Mezhdunarodniy Promyshlenniy Bank v. Pugachev & Anor v. Pugachev & Ors, Court pf Appeal – Chancery Division, October 11, 2017, [2017] EWHC2426 (Ch) было установлено, что в траст передавались все акции компаний-нерезидентов с целью их защиты от претензий третьих лиц, однако, из-за сохранения контроля над активами компаний учредителем траста Высокий суд правосудия Англии и Уэльса признал такой траст притворным. Грамотное планирование и профессиональный подход позволяет избежать риски признания траста недействительным.

Подробнее о трасте.

Проблемы признания траста в России

Российское законодательство не знает конструкции траста, поэтому по свой сути трасты в России отсутствуют. Основным отличием доверительного управления от траста является то, что на имущество, переданное учредителем доверительному собственнику, последний не получает право собственности, которое продолжает принадлежать учредителю. И хотя Указом Президента Российской Федерации № 2296 «О доверительной собственности (трасте)» от 24.12.1993 г. была предпринята попытка ввести понятие траста в отечественный гражданский оборот, однако, из-за существенного противоречия траста российскому вещному праву указ фактически утратил свое действие, несмотря на то, что формально не был отменен.

Необходимо отменить, что определение неизвестного российскому гражданскому праву института траста в понимании Налогового кодекса Российской Федерации дается «для целей налогообложения».

Нужно обсудить со специалистом?

Запланируйте вашу бесплатную консультацию!

Diane

Диана, партнер GFLO Consultancy

Правовое регулирование траста как КИК

Для налогового резидента Российской Федерации (контролирующего лица) факт признания траста контролируемой организацией влечет возникновение трех обязанностей:

  1. Один раз в течение трех месяцев после создания траста (как и в случае прекращения) подать уведомление в налоговые органы Российской Федерации о факте учреждения иностранного траста (подпункт 1 пункта 1 статьи 25.14 Налогового кодекса Российской Федерации);
  2. Регулярно в срок до 20 марта, следующего за годом, в котором прибыль КИК учитывается в налоговой базе налогоплательщика согласно правилам КИК, подавать уведомление о трасте как о контролируемой структуре с приложением документов, подтверждающих расчет прибыли траста;
  3. Уплачивать в Российской Федерации налог с нераспределенной прибыли траста по ставке 13% (общая ставка НДФЛ).

Когда прибыль траста освобождается от налогообложения?

Трасты в России, являясь по определению Налогового кодекса Российской Федерации иностранной структурой без образования юридического лица освобождается от налогообложения, если соблюдаются все следующие условия:

  1. Учредитель траста после его создания в соответствии с личным законом этой структуры и учредительными документами не вправе получить активы этой структуры в свою собственность.
  2. Права учредителя траста не могу быть переданы после создания траста быть переданы иному лицу (за исключением случаев передачи прав в порядке наследования или универсального правопреемства).
  3. Учредитель траста не вправе получать прямо или косвенно какую-либо прибыль (доход) траста, распределяемую между всеми ее участниками.

Факт отсутствия контроля со стороны учредителя за деятельностью трасти и судьбой траста после его учреждения имеет важное значение – такой траст не квалифицируется как КИК. Соответственно, у учредителя не возникает обязанности вносить доходы траста в налоговую декларацию и платить соответствующий налог.

Заключение

Хотя для российских клиентов напрямую через траст работать невозможно, поскольку траст не является субъектом права, тем не менее такую передачу осуществить можно в несколько этапов, через регистрацию офшорных компаний и передачу акций офшорных компаний в траст. Выбор соответствующего вида траста позволит решить вопрос с налогообложением в рамках российского законодательства о КИК.

Эксперты GFLO Consultancy всегда готовы помочь и ответить на любые вопросы, просто свяжитесь с нами или оформите заявку через форму прямо здесь.

chat
chat

Нужно получить EORI? Не проблема, сделаем!

Закажите ориентировочный расчет стоимости регистрации в США

Дополнительные услуги:

Офис GFLO (опционально)

ПОДЕЛИТЬСЯ В СОЦСЕТЯХ

ПОСМОТРЕТЬ ПОХОЖИЕ СТАТЬИ

Заказать бесплатную консультацию

Диана, партнер GFLO Consultancy

Diane