2 липня 2021 року набув чинності так званий «Закон про податок на Гугл» (текст тут). Це закон вводить нові зобов’язання щодо сплати ПДВ в Україні для тих іноземних компаній, які продають так звані «електронні послуги» фізичним особам в Україні. Український «податок на Google» вже встигли охрестити таким, що буде зачіпати IT-гігантів (зокрема, Google і Netflix). Однак під нові правила можуть потрапити іноземні компанії і менше.
Це може статися, якщо іноземна компанія продає електронні послуги, працює в сегменті B2C, а її річний обсяг виручки від продажів з ринку України перевищує 1 млн грн. Деталі нижче.
Отже, щоб зрозуміти, чи потрапляє Ваша іноземна компанія під дію нових правил щодо сплати ПДВ в Україні, потрібно пройти тест з 4 питань.
Питання 1. Ваша іноземна компанія продає саме електронні послуги?
Український «податок на Google» під електронними послугами має на увазі майже усі послуги, передача яких відбувається через інтернет.
Скоріш за все, продукт іноземної компанії – саме електронні послуги, якщо вона продає через інтернет що-небудь з перерахованого нижче:
- підписки на електронні ресурси (наприклад, медіа або ігрові платформи);
- електронні копії творів (наприклад, копії книг, зображень, ТВ-програм та ігор);
- доступ до баз даних, пошукових систем або службових каталогів в інтернеті;
- послуги з дистанційного навчання (без участі людини як вчителя);
- хмарні послуги для проведення обчислень, зберігання даних і комунікації;
- ПО, оновлення до нього, дистанційне обслуговування цього ПО або електронного обладнання;
- рекламу в інтернеті або на мобільних пристроях.
При цьому до електронних послуг не будуть належати (мова йде про винятки):
- послуги з розміщення, винаймання автомобілів, послуги закладів харчування з постачання продукції, послуги пасажирського транспорту та інші подібні послуги;
- постачання товарів (послуг), у складі яких є електронні послуги, якщо вартість цих електронних послуг вже включена до загальної вартості таких товарів / послуг;
- послуги з дистанційного навчання в інтернеті, якщо інтернет використовується виключно як засіб комунікації між викладачем і слухачем;
- постачання примірників творів в галузі науки, літератури і мистецтва на матеріальних носіях;
- надання консультацій електронною поштою;
- надання доступу до інтернету.
Якщо Ви розумієте, що Ваша іноземна компанія продає послуги, які можна віднести до електронних, то переходимо до наступного питання.
Питання 2. Ваша іноземна компанія продає електронні послуги саме фізичним особам?
Нові правила будуть застосовуватися тільки тоді, коли покупцем електронних послуг є фізична особа (тобто, якщо іноземна компанія працює у B2C сегменті).
Таким чином, якщо Ваша іноземна компанія продає електронні послуги фізичним особам, то рухаємося далі.
Питання 3. Ваша іноземна компанія продає електронні послуги фізичним особам саме в Україні?
Щоб відповісти на це питання, Вам потрібно визначити місцеперебування покупця (фізичної особи) електронних послуг. І це не те місце, де покупець фактично перебуває.
Український «податок на Google» визначає місцеперебування з урахуванням так званого «правила місця поставки» і буде залежати від того, якими засобами зв’язку продаються електронні послуги:
- якщо фіксованими засобами зв’язку, то місцеперебування покупця – країна місцеперебування провайдера телекомунікацій, послугами якого покупець скористався під час отримання електронних послуг;
- якщо по мобільному зв’язку, то місцеперебування покупця – країна, яку ідентифікують по мобільному коду країни SIM-карти, якою скористався покупець при отриманні електронних послуг;
- якщо іншими засобами зв’язку, то місцеперебування покупця – країна, в якій знаходяться такі інші засоби зв’язку (зокрема, пристрою, місцеперебування якого визначається за IP-адресою, яку використав покупець електронних послуг).
При визначенні місцеперебування покупця може додатково використовуватися наступна інформація:
- платіжна адреса покупця;
- банківські реквізити покупця;
- інша комерційно важлива інформація.
Якщо Ваша іноземна компанія працює на ринок України, то, скоріш за все, вона продає частину або навіть усі свої електронні послуги в Україні за правилом місця поставки.
Все так? Тоді рухаємося далі.
Питання 4. У якому обсязі Ваша іноземна компанія продає електронні послуги фізичним особам в Україні? Понад 1 млн грн на рік?
Український «податок на Google» передбачає, що обсяг продажів електронних послуг – один з вирішальних факторів. Важливо те, що аналізувати цей обсяг потрібно вже за результатами 2021 року.
Так, якщо іноземна компанія продала електронні послуги фізичним особам в Україні у 2021 році в обсязі понад 1 млн грн, то нові правила ПДВ будуть застосовуватися до неї вже з 2022 року.
Тоді іноземна компанія повинна буде додавати 20% ПДВ до вартості своїх електронних послуг, які продаються фізичним особам в Україні. Отриманий таким чином ПДВ потрібно щоквартально перераховувати до бюджету України в іноземній валюті (доларах або євро) на спеціальний валютний рахунок.
Крім цього, іноземна компанія повинна буде щоквартально подавати декларації з ПДВ.
Відповімо також одразу на наступні питання, які зазвичай турбують бізнес.
Чи є відповідальність за порушення нових правил?
Так, є.
За нереєстрацію платником ПДВ передбачено штраф – 180,000 грн. Якщо ж податкові органи України встановлять, що іноземна компанія ухилялася від сплати ПДВ у розмірі починаючи від 3,405,000 грн, то її посадових осіб можуть притягнути до кримінальної відповідальності (наприклад, накласти додатковий штраф у розмірі від 51,000 до 425,000 грн).
Чи зможуть податкові органи України дізнатися про іноземну компанію, яка продає електронні послуги в Україні?
Так, зможуть.
Між Україною та іншими країнами світу вже давно налагоджені «канали» обміну інформацією з податкових питань. Одним з таких каналів є Конвенція про взаємну адміністративну допомогу в податкових справах (деталі тут і тут). Завдяки їй податкові органи України можуть запитувати інформацію щодо платників податків або просити допомогу у боротьбі з ухиленням від сплати податків у податкових органів іншої країни.
Сама ж Україна може запитувати інформацію або просити відповідну допомогу у десятків країн, до яких належать Кіпр, Великобританія, Нідерланди, Люксембург, Грузія, Литва, Польща (повний перелік див. тут).
Що Ви отримаєте від нашої співпраці?
- Допоможемо розібратися, чи застосовуються нові правила ПДВ саме до Вашого бізнесу?
- Проконсультуємо, чи потрапляє діяльність Вашої іноземної компанії під винятки?
- Відповімо на Ваші запитання.
ЗАМОВТЕ ЗВОРОТНІЙ ЗВ’ЯЗОК
