Почему украинский «налог на Google» не только для таких гигантов, как Google и Netflix?

2 июля 2021 года вступил в силу так называемый «Закон о налоге на Гугл» (текст здесь). Этот закон вводит новые обязательства по уплате НДС для тех иностранных компаний, которые продают так называемые «электронные услуги» физическим лицам в Украине. Украинский «налог на Google» уже успели окрестить таким, что будет затрагивать IT-гигантов (например, Google и Netflix). Однако под новые правила могут попасть иностранные компании и поменьше.

Это может случиться, если иностранная компания продает электронные услуги, работает в сегменте B2C и ее годовой объем выручки от продаж с украинского рынка превышает 1 млн. грн. Детали ниже.

Компания GFLO Consultancy рада предложить Вам свои услуги в сфере налогового права. Напишите нам, и мы пришлем наше уникальное предложение.

Быстрый переход:

Итак, чтобы понять, попадает ли Ваша иностранная компания под действие новых правил по уплате НДС в Украине, нужно пройти тест из 4 вопросов.

Вопрос 1. Ваша иностранная компания продает именно электронные услуги?

Украинский «налог на Google» под электронными услугами подразумевает практически все услуги, передача которых осуществляется по интернету.
С большой долей вероятности продукт иностранной компании – именно электронные услуги, если она продает через интернет что-либо из перечисленного ниже:

1. подписки на электронные ресурсы (например, медиа или игровые платформы);
2. электронные копии произведений (например, копии книг, изображений, ТВ-программ или игр);
3. доступ к базам данным, поисковым системам или служебным каталогам в интернете;
4. услуги дистанционного образования (без участия человека как учителя);
5. облачные услуги в части проведения вычислений, хранения данных и коммуникации;
6. ПО, обновления к нему, дистанционное обслуживание этого ПО или электронного оборудования;
7. рекламу в интернете или мобильных устройствах.

При этом к электронным услугам не будут относиться (исключения):

1. услуги по аренде автомобилей, услуги общепита по поставке продукции, услуги пассажирского транспорта и другие подобные услуги;
2. продажа товаров (услуг), в составе которых есть электронные услуги, если стоимость электронных услуг включена в общую стоимость таких товаров / услуг;
3. услуги дистанционного обучения в интернете, если интернет используется исключительно как средство коммуникации между преподавателем и слушателем;
4. продажа экземпляров произведений в области науки, литературы и искусства на материальных носителях;
5. консультирование по электронной почте;
6. предоставление доступа к интернету.

Если Вы понимаете, что Ваша иностранная компания продает услуги, которые можно отнести к электронным, то переходим к следующему вопросу.

Вопрос 2. Ваша иностранная компания продает электронные услуги именно физическим лицам?

Новые правила НДС в рамках украинского «налога на Google» применяются только тогда, когда покупателем электронных услуг является физическое лицо (B2C сегмент).

Таким образом, если Ваша иностранная компания продает электронные услуги физическим лицам, то идем дальше.

Вопрос 3. Ваша иностранная компания продает электронные услуги физическим лицам именно в Украине?

Для ответа на этот вопрос иностранной компании нужно определить местоположение покупателя (физического лица) электронных услуг. И это не всегда то место, где покупатель фактически находится.

Украинский «налог на Google» определяет местоположение по так называемому «правилу места поставки» и учитывается, какими средствами связи продаются электронные услуги:

1. если фиксированными средствами связи, то местоположение покупателя – страна местонахождения провайдера телекоммуникаций, услугами которого пользовался покупатель при получении электронных услуг;
2. если по мобильной связи, то местоположение покупателя – страна, которую можно идентифицировать по мобильному коду страны SIM-карты, которой воспользовался покупатель при получении электронных услуг;
3. если другими средствами связи, то местоположение покупателя – страна, в которой находятся такие другие средства связи (в том числе устройства, местоположение которого можно определить по IP-адресу, который использовал покупатель при получении электронных услуг).

При определении местоположения покупателя может дополнительно использоваться следующая информация:

• платежный адрес покупателя;
• банковские реквизиты покупателя;
• другая коммерчески важная информация.

Если Ваша иностранная компания работает на рынок Украины, то с большой долей вероятности она продает все или большую часть своих электронных услуг в Украине по правилу места поставки.

Все так? Значит, идем дальше.

Вопрос 4. В каком объеме Ваша иностранная компания продает электронные услуги физическим лицам в Украине? Больше 1 млн. грн. в год?

Украинский «налог на Google» предусматривает, что объем продаж электронных услуг – один из решающих факторов. Важно то, что анализировать этот объем нужно уже по результатам 2021 года.

Так, если иностранная компания продала электронные услуги физическим лицам в Украине в 2021 году более чем на 1 млн. грн., то новые правила НДС будут к ней применяться уже начиная с 2022 года.

В таком случае уже в 2022 году иностранной компании нужно будет добавлять 20% НДС к стоимости своих электронных услуг, которые продаются физическим лицам в Украине. Полученный таким образом НДС нужно ежеквартально перечислять в бюджет Украины в иностранной валюте (долларе или евро) на специальный валютный счет.

Помимо этого, иностранной компании нужно будет ежеквартально подавать декларации по НДС.

Ответим также на следующие вопросы, которые обычно беспокоят бизнес.

Есть ли ответственность за нарушение новых правил?

Да, есть.

Так, за нерегистрацию плательщиком НДС предусмотрен штраф – 180,000 грн. Если же налоговые органы Украины установят, что иностранная компания уклонялась от уплаты НДС в размере начиная от 3,405,000 грн., то ее должностных лиц могут привлечь к уголовной ответственности (например, наложить дополнительный штраф в размере 51,000 – 425,000 грн.).

Смогут ли налоговые органы Украины узнать об иностранной компании, которая продает электронные услуги в Украине?

Да, смогут.

Между Украиной и другими странами уже давно налажены «каналы» обмена информацией по налоговым вопросам. Одним из таких каналов является Конвенция о взаимной административной помощи в налоговых делах (детали здесь и здесь). Благодаря ей налоговые органы Украины могут запрашивать информацию по конкретному налогоплательщику или просить помощь в борьбе с уклонением от уплаты налогов у налоговых органов другой страны.

В свою очередь, Украина может запрашивать информацию или просить соответствующую помощь у десятков стран, среди которых Кипр, Великобритания, Нидерланды, Люксембург, Грузия, Литва, Польша (полный перечень см. здесь).

Что Вы получите от нашего сотрудничества?

• Поможем разобраться, применяются ли новые правила НДС именно к Вашему бизнесу?
• Проконсультируем, попадает ли деятельность Вашей иностранной компании под исключения?
• Ответим на интересующие Вас вопросы.